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すっきりらくらく安心な資産運用と個人の税金。「個人向け国債 変動10年」による国内債券型インフレヘッジ運用。

 所得税の確定申告の申告期間も残り2週間となりました。

 そこで、以前に当ブログでご紹介した「すっきりらくらく安心な資産運用」と個人の税金について考えてみます。

 まずは、「個人向け国債 変動10年」による国内債券型インフレヘッジ運用」と個人の税金についてです。個人向け国債の税金について、少々他のホーム・ページより詳しくご説明してみます。

■利子の課税関係

 個人向け国債の利子による所得は、公社債の利子として、支払時に利子の20%(所得15%+地方税5%)が源泉徴収されます。

 それにより、一切の課税関係が終了する源泉分離課税で、確定申告の必要はなく、課税当局へ支払調書や告知書は提出されません。

 仮に確定申告しても源泉徴収された税額の還付を受けることもできません。

 ただし、個人向け国債を障害者の方等が購入する場合には、いわゆる「障害者等のマル優制度」の適用を受けることができ、預貯金等と合わせて元本350万円を限度として、その利子所得を非課税とすることができます。
 「障害者等のマル優制度」とは別枠で、利付債については、障害者の方等が購入される場合に、「障害者等の特別マル優制度」の適用を受けることができ、普通国債や公募地方債等と合わせて元本350万円を限度として、その利子所得が非課税とすることができます。

■償還差損益の課税関係

 仮に個人向け国債を額面以下で購入し、満期まで保有して償還差益が生じた場合には、雑所得となり総合課税され、他の所得が給与所得だけである年収2,000万円以下の給与所得者を除き、原則として確定申告が必要となります。

 また、仮に人向け国債を額面を超える金額で購入し、満期まで保有して償還差損が生じた場合には、他の総合課税の雑所得と相殺ができ、相殺しきれなかった損失は税額計算上なかったものとされます。

 しかしながら、現行の個人向け国債は額面で購入することになりますので、償還差損益が生じることは現実にはありません。

■売却差損益の課税関係

 個人向け国債は、発行から一定期間(「個人向け国債 変動10年」は1年)経過すれば、原則として、いつでも、日本国政府が中途換金に応じます。その際は、個人向け国債の口座を開設している取扱機関に中途換金の請求をすることになります。

 個人向け国債を、中途換金した場合、すなわち満期になる前に中途で売却した場合には、売却益に対する所得税・住民税は非課税であり、売却損もなかったものとされます。

■相続が発生した場合の評価額

 個人向け国債の相続税評価額は、相続発生日の換金額相当額となります。個人向け国債の換金額相当額は財務省のホーム・ページで確認できます。

 ちなみに、「個人向け国債 変動10年」を中途換金するときの換金(国が買い取る)金額は、以下の区分に応じた算式により計算される金額となります。

  1. 第2期利子支払日以後に換金する場合
    額面金額+経過利子相当額-直前2回分の利子(税引前)相当額
  2. 初回の利子支払日から第2期利子支払日前までの間に換金する場合
    額面金額+経過利子相当額-(初回の利子(税引前)相当額+経過利子相当額)
  3. 初回の利子支払日前に換金する場合
    額面金額+経過利子相当額-経過利子相当額

 なお、計算された金額に1円未満の端数が生じる場合は、その端数金額を切り捨てた後の金額が換金金額となります。

 また、平成20年4月15日以降に国が買い取るものから、下記のとおり売却する個人に若干有利に計算方法が変更になりますのでご注意ください。

  1. 第2期利子支払日以後に換金する場合
    額面金額+経過利子相当額-直前2回分の各利子(税引前)相当額×0.8
  2. 初回の利子支払日から第2期利子支払日前までの間に換金する場合
    額面金額+経過利子相当額-(初回の利子(税引前)相当額×0.8 +経過利子相当額)
  3. 初回の利子支払日前に換金する場合
    額面金額+経過利子相当額-経過利子相当額

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